В случае бесплатной (неоплаченной) передачи права собственности (собственности) особенности исчисления налога на прибыль документально оформляются и отражаются в Гражданском и налоговом кодексах.
Уважаемые читатели! В наших статьях рассказывается о типичных способах решения юридических проблем, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить вашу конкретную проблему, воспользуйтесь формой онлайн-консультации справа или позвоните по телефону +7 (499) 350-37-25. Это быстро и бесплатно!
- Что такое безвозмездная передача имущества?
- Налог на прибыль у организации, передающей имущество в безвозмездное пользование
- Особенности ведения налогового учета
- Налог на прибыль у организации, получившей имущество в безвозмездное пользование
- Налог на прибыль при безвозмездной передаче (получении) имущества с переходом права собственности
Что такое безвозмездная передача имущества?
Под предоставлением бесплатного владения мы подразумеваем передачу вещей, финансовых ресурсов, услуг или интеллектуальной собственности от одного лица к другому без оплаты во временное или постоянное пользование (дарение), оформленное конкретным соглашением.
Временное пользование и дарение различаются:
Сторонами договора передачи права собственности могут быть:
Они вправе предоставить недвижимость в бесплатное пользование:
Хорошо знать! Коммерческое объединение не вправе предоставлять товар в безвозмездное пользование субъекту, если последний является учредителем, партнером, управляющим, а также является членом органов управления и контроля.
Пожертвованные предметы могут включать:
Примечание! При переходе права собственности необходимо приложить все аксессуары, комплектующие и документы: технический паспорт, инструкцию по эксплуатации и так далее
Налог на прибыль у организации, передающей имущество в безвозмездное пользование
Поскольку участник, передающий недвижимость в неоплачиваемое пользование, не имеет дохода, подоходный налог не взимается.
Следовательно, затраты, которые не учитываются в целях налогообложения в отношении кредитора, включают:
Особенности ведения налогового учета
Для ведения налогового учета в первую очередь необходимо произвести оценку полученного неоплаченного имущества, которая проводится на дату его поступления и соответствует его рыночной стоимости.
Эта оценка может быть проведена:
Хорошо знать! Если оценка производится налогоплательщиком, он должен подтвердить обоснованность расчета стоимости вещи посредством документов, в которых указаны представленные цены.
Налогоплательщик может использовать следующие источники информации о рыночных ценах:
Недвижимость, продаваемая в бесплатное пользование, включает в себя:
материально-производственные резервы:
- сырье и материалы, используемые в производственном процессе;
- вещи, предназначенные для продажи;
- материалы и средства, используемые для проведения управленческой координации;
элементы интеллектуальной собственности (право прерогативы патентообладателя, авторское право, право собственности, право собственности):
денежные вклады:
Налог на прибыль у организации, получившей имущество в безвозмездное пользование
Товар (вещь, работа, услуга) или права собственника, приобретенные бесплатно, считаются внереализационным доходом налогоплательщика.
Однако переданный актив не считается внереализационным доходом, если он был приобретен:
Примечание! Если соглашение возлагает на кредитора расходы на содержание имущества, они исключаются из расходов заемщика, соответственно, налогоплательщик уменьшает полученный доход из общих существующих затрат.
Налог на прибыль при безвозмездной передаче (получении) имущества с переходом права собственности
Осуществляя передачу или приобретение имущества с получением права собственности, при расчете суммы налога на прибыль необходимо помнить, что в этом случае возникает внереализационная прибыль. Результирующий внереализационный доход определяется количеством передач прав собственности.
Сумма налога может включать:
Хорошо знать! Вышеуказанные суммы начисляются, когда объект договора становится объектом налогообложения и оплачивается владельцем (участником-покупателем).
При расчете налога на прибыль в случае беспрепятственной передачи права собственности необходимо учитывать:
