Можно ли списать налоги по истечению срока давности?

Каждый гражданин, предприниматель, юридическое лицо обязан платить налоги со своего дохода в бюджеты разных уровней.

Впоследствии эти доходы распределяются на различные нужды государства: поддержка социально незащищенных слоев населения, содержание армии, строительство структур, разработка различных государственных программ и т.д. Являются основным источником средств существования государства.

Регулирующие органы контролируют своевременность налоговых поступлений в государственную казну. Если налоги не уплачиваются своевременно, лицо имеет задолженность. Но есть такое понятие, как срок давности по налогам с физических лиц.

Что налогоплательщик обязан платить и должен ли платить эти налоги?

Срок давности

Это понятие используется в процессуальном кодексе как законное. Обозначает период, в течение которого субъект может подать заявку с заявлением или оспорить то или иное решение. Но применимо ли это понятие к налогам?

Как показывает практика, от контролирующих органов в суд часто поступают жалобы с уплатой налогов, которые не были уплачены несколько лет назад. Кроме того, штрафы — начисляются пени на невыплаченные суммы.

Срок давности по налогам для физических лиц

Стоит сразу вспомнить, что не существует периода, в течение которого физическое лицо было бы освобождено от необходимости платить налоги за неуплату. Но, тем не менее, законодательство определяет ряд случаев, ограничивая надзорные органы назначением налогов для физических лиц.

На законодательном уровне существуют две категории удержаний, которые не могут применяться по истечении определенного периода времени. Есть ограничение на взимание транспортного налога, этот пункт прописан в ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса.

Что касается просроченной задолженности по налогу на имущество, то здесь тоже есть определенные временные ограничения. Подробности изложены в Федеральном законе № 2003-1.

Разъяснения ч.3 ст. 363 НК

В этой статье четко определен срок, по истечении которого невозможно будет взыскать задолженность по транспортному налогу — это три года. Конечно, никто не мешает сотрудникам контролирующих органов обратиться в суд с кредитной справкой о взыскании долга, срок которой больше трех, но можно однозначно сказать, что взыскание этого долга будет отказано в силу закона ограничений, связанных с этим долгом.

Разъяснения ФЗ № 2003-1

Транспортный налог также может взиматься только в том случае, если срок исковой давности не превышает трех лет. Именно такая формулировка появляется в искусстве. 10 указанного Федерального закона.

Независимо от того, сколько лет физическое лицо не оплачивает транспортные расходы, это может быть 5-10 лет и более, но долг можно взыскать в суде только в течение последних трех лет. Остаток срока не будет учитываться в требовании надзорного органа.

Пресекательные периоды

Налоговый кодекс не устанавливает крайних сроков для других видов налогов, которые также должны быть уплачены налогоплательщиком. В случае нарушения сроков и несвоевременной уплаты взносов по определенным налогам надзорный орган просит судью восстановить права и в дальнейшем взыскать просроченные суммы с учреждения.

И если в налоговом кодексе четко прописаны условия для двух видов налогов, то в гражданском праве нет сроков давности по уплате других налогов.

Как в этом случае действует судебная власть? Например, человек не уплатил вовремя налог на имущество. ФНС имеет право взимать этот налог и подает заявление о принудительном взыскании просроченной суммы.

В данном случае срока давности нет, но есть такое понятие, как период преимущественной покупки. Он отличается от предписания тем, что начинается не с момента возникновения обязательства по вычету, а с даты, когда требование об уплате начисленного налога было направлено юридическому лицу. Этот срок для физического лица составляет всего шесть месяцев.

Пени

Момент с удержанием неуплаченных налогов — не единственный момент, который не беспокоит самых сознательных налогоплательщиков. Не менее актуален вопрос о недоимке и санкциях, который также беспокоит многих не особо добросовестных налогоплательщиков.

В том же налоговом кодексе нет определения периода, в течение которого может быть получена такая задолженность. Но на практике суды часто применяют нормы Гражданского кодекса. Они также основаны на объяснениях, предписанных Высшим арбитражным судом (Высшим арбитражным судом).

Налоговый кодекс четко определяет трехлетний срок исковой давности. Но стоит учесть, что такой поворот событий возможен только при наличии ходатайства от субъекта, в отношении которого составлено данное исковое заявление.

Если это не будет сделано своевременно, судья вправе рассмотреть и даже удовлетворить требование налоговой службы, представившей данную справку, в полном объеме.

Конечно, даже после того, как было принято решение не в пользу человека, он может защитить свои интересы, обжаловав это решение. В этом случае гражданский кодекс на его стороне.

Противоречия налогового кодекса

Термин «срок исковой давности» — довольно запутанное определение, но, тем не менее, кодекс содержит несколько уточнений, которые работают в пользу налогоплательщика.

Понятие срока давности введено в правоприменительную практику давно. Подразумевается, что кредитор (государство не исключение), когда есть определенный период для взыскания долга, теряет его сразу после определенного периода.

Законодательство также устанавливает этот срок для некоторых случаев налоговых нарушений. На них также приписывается задолженность. Этот период обозначен статьей 113 Налогового кодекса. В нем говорится, что долг может быть взыскан с налогоплательщика, если с момента списания суммы прошло не более трех лет. Такие же условия предусмотрены Гражданским кодексом.

Казалось бы, все сходится, в этом нет разногласий. Но не все так прозрачно.

В статье 48 Налогового кодекса есть строка о том, что заявление в суд об аннулировании налоговой задолженности с истекшим сроком исковой давности может быть подано за счет активов должника не позднее шести месяцев с момента возникновения этой же задолженности.

Это объяснение дает вполне обоснованное право полагать, что статья 48 ТУИР действует исключительно в пользу налогоплательщика, значительно сокращая срок долга, который налоговая служба имеет право требовать в максимальной степени, разрешенной законом.

Но при этом в Налоговом кодексе есть статья 70. В соответствии с ней требование об уплате просроченного налога должно быть подано с решением надзорного органа после проверки и отправлено должнику не позднее десяти дней с момента проверки дата принятия решения. Этот пункт отменяет все ранее установленные границы, устанавливая почти бесконечно длинные сроки.

Такое положение дел связано с положением статьи 89 ТУИР. В соответствии с настоящей статьей выездная проверка в лице вышестоящего органа федерального налогового органа может в рамках проверки активов нижестоящего органа проверить всю задолженность, независимо от срока ее давности. Следовательно, отмена всех прошлых проверок.

На основе этих проверок решение о взыскании просроченной задолженности может быть принято в любое время при простом предположении, что решение вышестоящего органа является решающим и преобладает над предыдущим решением нижестоящей комиссии.

Таким образом, получается, что решение о взыскании долга может быть принято в любое время, независимо от срока давности. А срок исковой давности будет исчисляться со дня выдачи.

Разъяснения ВАС

Постановление № 3803/01 президиума суда подтвердило способность финансового управления собирать подоходный налог, подлежащий уплате за пределами статьи 113, определив их сроком на три года. Этот документ был выдан в очень конкретном случае, в котором говорилось, что должник не обязан уплачивать всю существующую налоговую задолженность, включая все штрафы и пени.

Кассационный суд, который после вынесения первого и апелляционного постановлений рассмотрел это дело, отменил это решение, указав, что ходатайство было законно обоснованным. В соответствии с этим решением заявки на взыскание просроченных кредитов полностью удовлетворены, включая все финансовые штрафы.

При вынесении решения кассационная инстанция просто не учла тот факт, что налоговая служба пропустила все сроки взыскания этой задолженности.

113 ТУИР налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за преступление, срок давности которого истек. Таким образом, Высший арбитражный суд признает, что срок исковой давности может применяться только к сумме просроченного налога. Этот момент не касается просроченной задолженности.

Через год после вынесения этого решения суд пересмотрел приговор и отметил, что срок взыскания задолженности должен составлять 9 месяцев плюс время для выполнения требования. Этот период начинается с даты, установленной для удержания оплаты, требуемой по закону.

Информационное письмо ВАС

В этом документе также даются разъяснения по делам судебной практики о давности налоговых правонарушений. Федеральное агентство по доходам обратилось в арбитражный суд с обязательством взыскать задолженность против индивидуального предпринимателя по единому условному налогу, разрешенному в марте 2018 года. Среди прочего, это был иск о взыскании штрафов и штрафов, просочившихся за этот период.

Суд отклонил ходатайство истца, мотивируя это тем, что срок расследования истек. Проще говоря, налоговые органы затянули срок, в течение которого можно было взыскать эту задолженность.

Суд указал, что сумма налога должна быть уплачена не позднее 28.02. Заявление о взыскании этой суммы может быть подано в налоговую службу не позднее 30.05.2018 г. Заявление о взыскании просроченной задолженности, по сути, поступило только через год, в мае 2021 года.

Казалось бы, какое отношение эта ситуация имеет к налогам с физических лиц. Дело в том, что точно такие же ситуации возникают и при рассмотрении взыскания долгов частными лицами.

Часто возникает путаница, потому что налоговая служба не контролирует испытательный срок. В соответствии с пунктом 3 статьи 48 ТУИР шестимесячный преимущественный период, предоставляемый для обжалования запроса о контроле в судебный орган с требованием о принудительном взыскании, начинается с даты окончания срока, установленного для исполнение перед бюджетом государственной казны.

Тот факт, что налоговая служба пропустила срок и время, отведенное для представления обязательного документа, не меняет формулировку общего закона и не дает налоговой службе права взыскать долги после этого срока.

Исполнение обязательства перед бюджетом

Законодательство предусматривает, что физическое лицо, как и любой другой налогоплательщик, должно своевременно производить все необходимые налоговые отчисления в государственную казну.

Эти обязательства считаются выполненными только тогда, когда плательщик предъявляет в банк платежный документ для проведения по нему банковской операции.

Если налогоплательщик своевременно не проведет данную процедуру, налог будет считаться неуплаченным, обязательства перед государством не выполнены. Все это становится основой для будущего применения принудительных мер по взысканию долгов с принудительной процедурой.

Действия контрольных органов

В свою очередь, налоговая служба не вправе взимать налоги по истечении срока исковой давности со дня исчисления таких налогов.

Федеральная налоговая служба может в принудительном порядке списать средства. Эта процедура предполагает, что инкассовое поручение должно быть отправлено в банковскую организацию, где у этого должника есть счета, для списания суммы, равной сумме задолженности.

Сотрудники банка обязаны выполнить данное поручение не позднее одного рабочего дня после получения данного документа, но при наличии необходимой суммы на счетах должника.

В случае недостаточности средств на счетах должника, снятие средств в налоговую службу будет производиться сразу после зачисления средств на счет.

В случае отсутствия у налоговой службы информации по счетам должника, надзорный орган может взыскать задолженность за счет активов должника. Взыскание активов может производиться в принудительном порядке по решению руководителя территориального подразделения налоговой службы.

Решение о принудительном взыскании имущества передается судебным приставам. В течение двух месяцев они должны его удовлетворить.

Требование может быть выполнено:

Бюджетное обязательство будет считаться исполненным только тогда, когда после продажи изъятого актива будут уплачены все существующие налоги.

Как списать образовавшиеся долги по налогам?

Есть только один способ отменить налоги. На законодательном уровне налоговая служба периодически проводит так называемые налоговые амнистии, которыми могут пользоваться как физические, так и юридические лица.

По действующему законодательству налоговые органы «списывают» эти налоговые долги, срок давности истек и фактически они не имеют права их возвращать.

Есть еще один способ погасить всю имеющуюся налоговую задолженность: смерть должника. В этом случае Агентство по доходам не сможет выставлять счета-фактуры за неуплаченные налоги должнику. Они также не имеют права взыскать такие суммы с родственников.