Практически в любом бизнесе хоть раз задерживалась зарплата. Однако каждый работодатель должен понимать, что такая проблема актуальна и ее нужно решать как можно скорее. В противном случае вам придется выплатить каждому сотруднику денежную компенсацию за задержку.
Особенности процедуры трудовых выплат
В соответствии с законодательством порядок выплаты заработной платы имеет ряд особенностей, а именно (ст. 136 ТК РФ):
- Работодатель должен выплачивать зарплату своим работникам 2 раза в месяц.
- Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается трудовым или коллективным договором.
- Оплата должна быть произведена в течение первых 15 дней после истечения срока.
- Если день выплаты заработной платы совпадает с государственным праздником или выходным, то она выплачивается накануне.
Общие сведения об отсрочке выплаты заработной платы по ТК РФ изложены в этой статье.
Поэтому в случае просрочки платежа с работодателя взимается компенсация за просрочку платежа. Это условие прописано в статье 236 ТК РФ. При этом размер процентов должен составлять не менее 1/150 текущей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Размер компенсации может быть увеличен на основании трудового или коллективного договора, а также иного внутреннего документа организации.
Нюансы налогообложения
Как известно, доходы граждан, которые они получают в денежной или натуральной форме, подлежат налогообложению. При этом работодатель производит следующие два основных вида удержаний из заработной платы сотрудников:
- Подоходный налог с населения (глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Страховая премия (глава 34 Налогового кодекса РФ).
Однако как насчет компенсации за просрочку? Так, в статье 217 Налогового кодекса РФ представлен весь перечень доходов физического лица, не подлежащих обложению НДФЛ. Среди них названы все виды компенсаций, которые причитаются гражданам по закону. Таким образом, доплата за задержку заработной платы не облагается налогом и исключается из налоговой базы.
Облагается ли задержанная заработная плата страховыми взносами, мы узнаем, прочитав эту статью.
Немного иная ситуация со страховой премией. Статья 422 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает перечень сумм, не подлежащих уплате данного вида. Однако никакой компенсации за задержку среди них не указано. В связи с этим работодателю необходимо удержать страховой взнос.
Проводки по начислению зарплаты
Как вы знаете, любая организация должна вести учет каждой выполненной бизнес-операции. Положение о компенсации за несвоевременную оплату работы не является исключением. В этом случае бухгалтер должен составить соответствующие корреспондентские счета.
Удобная таблица
Для наглядности основные операции, которые оформляются при выплате компенсации за просрочку заработной платы, можно представить в виде следующей таблицы:
| №
п / п |
Проводка | Название бизнес-операции | |
| Плата | Кредит | ||
| 1 | ветры | 70 | Расчет заработной платы |
| 2 | 70 | 68 | Удержание подоходного налога с населения |
| 3 | ветры | 69 | Удерживайте страховой взнос из зарплаты |
| 4 | 91,2 | 73 | Расчет компенсации |
| 5 | 73 | 69 | Взнос, удерживаемый из компенсации |
| 6 | 70 | 50 | выплаченная зарплата |
| 7 | 73 | 50 | выплаченная компенсация |
Пример расчета
Чтобы понять, как рассчитать компенсацию, необходимо разобрать конкретный пример расчета.
Так в ООО «Сельхозпром» между менеджментом и В.М. Ивановым заключен трудовой договор, по которому оплата труда производится 2 раза в месяц: 1 выплата — 25-го числа, 2-я выплата — 10-го числа следующего месяца. Так, за вторую половину марта 2018 года Иванову 13 апреля выплачена зарплата в размере 20000 рублей. Задержка 3 дня. Ключевая ставка ЦБ РФ с марта по сентябрь 2018 года — 7,25%.
Для расчета суммы компенсационных выплат используется следующая формула: Компенсация = Заработная плата * (ключевая ставка центрального банка / 150) * количество дней просрочки.
При расчете компенсационных выплат за просрочку выплаты работникам подоходный налог с населения необходимо вычесть из суммы долга.
Имея формулу и все необходимые данные, вы можете приступить к расчету:
1) Сначала необходимо рассчитать сумму налога на прибыль и вычесть ее из общей суммы задолженности по заработной плате (ставка НДФЛ 13%): Заработная плата для расчета компенсации = 20 000 -20 000 * 13% = 17 400 руб.
2) Теперь можно рассчитать размер компенсации за просрочку: Компенсация = 17 400 * (7,25% / 150) * 3 = 25 руб.
3) Кроме того, из заработной платы и пособий необходимо удерживать и уплачивать страховые взносы:
Таким образом, руководство ООО «Сельхозпром» должно выплатить Иванову В.М за вторую половину марта 12 147,6 рубля (зарплата с компенсацией просрочки).
Теперь мы отразим операции, выполняемые на счетах главной книги:
| №
п / п |
Проводка | Сумма,
рубли |
Название бизнес-операции | |
| Плата | Кредит | |||
| 1 | ветры | 70 | 20 000 | Иванов В.М начисленная заработная плата |
| 2 | 70 | 68 | 2600 | Подоходный налог |
| 3 | ветры | 69 | 5220 | Страховая премия удержана |
| 4 | 91,2 | 73 | 25 | Иванову В.М присуждена компенсация за просрочку |
| 5 | 73 | 69 | 7,5 | Взнос удерживается из возмещения |
| 6 | 70 | 50 | 12180 | Выплаченная зарплата |
| 7 | 73 | 50 | 17,5 | Компенсация выплачена |
На тему того, как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы, подготовлен специальный материал — рекомендуем ознакомиться.
Сроки по закону
Сегодня трудовое законодательство не определяет, когда должна быть выплачена компенсация за задержку заработной платы. Эта выплата производится одновременно с погашением задолженности по заработной плате. При этом в интересах самого работодателя как можно скорее произвести все причитающиеся работнику выплаты.
На практике часто возникают ситуации, когда организация не спешит компенсировать неудобства, которые понесли сотрудники из-за несвоевременной оплаты работы. Это означает, что зарплата выплачивается, а зарплата нет. В этом случае сотрудники имеют полное право подать в суд на работодателя за несоблюдение трудового законодательства.
Полезное видео
Заключение
Поэтому подчиненные имеют полное право привлечь работодателя к ответственности за несоблюдение сроков выплаты заработной платы. Однако для этого общий период задержки должен быть более 15 дней.
Кроме того, работник имеет право не выполнять свои функциональные функции до погашения долга. Приняв такое решение, необходимо письменно уведомить руководство.
